Fiscaal inwoner van Spanje: dit verandert er voor je belastingen

Wie permanent of een groot deel van het jaar in Spanje woont, kan fiscaal inwoner van Spanje worden. Dat heeft belangrijke gevolgen. Vanaf dat moment kijkt de Spaanse belastingdienst namelijk niet alleen naar inkomsten en vermogen in Spanje, maar in veel gevallen naar je wereldwijde inkomen en vermogen.

Voor Nederlanders die naar Spanje emigreren, betekent dit dat ook inkomsten, spaargeld, beleggingen, pensioen en vastgoed in Nederland relevant kunnen worden voor de Spaanse belastingaangifte.

Wanneer ben je fiscaal inwoner van Spanje?

De bekendste regel is de grens van 183 dagen. Verblijf je meer dan 183 dagen binnen één kalenderjaar in Spanje, dan word je volgens de Spaanse belastingregels in principe als fiscaal inwoner beschouwd.

Maar alleen dagen tellen is niet voldoende. Spanje kan je ook als fiscaal inwoner beschouwen wanneer het belangrijkste centrum van je economische activiteiten of belangen zich in Spanje bevindt.

Daarnaast kan de gezinssituatie worden meegewogen. Wanneer een echtgenoot en minderjarige kinderen normaal gesproken in Spanje wonen, kan de Spaanse belastingdienst ervan uitgaan dat ook de andere partner daar fiscaal woont, tenzij het tegendeel kan worden aangetoond.

Het Spaanse belastingjaar loopt altijd van 1 januari tot en met 31 december.

Spanje kijkt naar je wereldwijde inkomen

Wie fiscaal inwoner van Spanje is, valt in principe onder de Spaanse inkomstenbelasting, de IRPF. Daarbij kunnen onder andere de volgende inkomsten worden meegenomen:

• salaris en inkomsten uit werk;
• AOW en pensioen uit Nederland;
• huurinkomsten;
• inkomsten uit een woning in Nederland;
• rente op buitenlandse bankrekeningen;
• dividend en beleggingen;
• vermogenswinsten bij bijvoorbeeld de verkoop van bezittingen.

Dat betekent overigens niet dat je automatisch twee keer belasting betaalt.

Nederland en Spanje hebben een belastingverdrag waarin is vastgelegd welk land over bepaalde inkomsten belasting mag heffen en hoe dubbele belasting moet worden voorkomen.

Wat gebeurt er met AOW en pensioen?

Ook Nederlandse pensioenen kunnen onderdeel worden van de Spaanse aangifte.

Onder het huidige belastingverdrag worden AOW en veel particuliere pensioenen bij fiscale inwoners van Spanje in beginsel in Spanje belast. Voor bepaalde overheidspensioenen kunnen andere regels gelden en kan Nederland het heffingsrecht behouden.

De precieze behandeling is afhankelijk van het soort pensioen en de persoonlijke situatie.

Een woning in Nederland blijft meetellen

Verhuizen naar Spanje betekent niet dat een woning in Nederland fiscaal uit beeld verdwijnt.

Nederland kan belasting blijven heffen over Nederlands vastgoed. Tegelijkertijd kan de woning voor iemand die fiscaal inwoner van Spanje is ook relevant zijn voor de Spaanse aangifte en de berekening van het wereldwijde vermogen.

Ook inkomsten uit een verhuurde Nederlandse woning kunnen daarom fiscale gevolgen hebben.

Modelo 720: buitenlands vermogen melden

Een belangrijke verplichting voor sommige fiscale inwoners is het Modelo 720.

Dit is geen belasting, maar een informatieaangifte waarmee bepaalde bezittingen buiten Spanje bij de Spaanse belastingdienst worden gemeld.

Het gaat onder andere om:

• buitenlandse bankrekeningen;
• aandelen, effecten en bepaalde financiële producten;
• onroerend goed buiten Spanje.

Daarbij geldt in veel gevallen een meldingsgrens van €50.000 per categorie. Die grens wordt dus niet berekend over al je buitenlandse vermogen bij elkaar.

Wie bijvoorbeeld €60.000 op buitenlandse bankrekeningen heeft en daarnaast een woning in Nederland bezit, kan voor meerdere categorieën met de meldingsplicht te maken krijgen.

Modelo 720 wordt doorgaans tussen 1 januari en 31 maart ingediend over het voorafgaande kalenderjaar.

Het is overigens een misverstand dat Modelo 720 is afgeschaft. Na een uitspraak van het Europese Hof zijn de extreem hoge oude boetes aangepast, maar de informatieplicht zelf bestaat nog steeds.

Cryptovaluta: Modelo 721

Voor bepaalde cryptovaluta die via buitenlandse aanbieders worden aangehouden bestaat een aparte informatieaangifte: Modelo 721.

Ook daarbij speelt een grens van €50.000. Wie boven die grens uitkomt en aan de overige voorwaarden voldoet, kan verplicht zijn de buitenlandse cryptoactiva bij de Spaanse belastingdienst te melden.

Ook vermogensbelasting kan een rol spelen

Spanje kent daarnaast de Impuesto sobre el Patrimonio, oftewel vermogensbelasting.

Voor fiscale inwoners kan daarbij het wereldwijde nettovermogen worden meegeteld. Dat kan dus ook bestaan uit een Nederlandse woning, spaargeld, aandelen en beleggingen.

De landelijke regeling kent als uitgangspunt een algemene vrijstelling van €700.000 per persoon, maar autonome regio’s mogen hiervan afwijken en eigen vrijstellingen, tarieven en kortingen toepassen.

Daardoor kan het verschil tussen bijvoorbeeld wonen in Valencia, Andalusië, Madrid of een andere autonome regio aanzienlijk zijn.

Extra belasting voor zeer grote vermogens

Bij grote vermogens bestaat daarnaast de solidariteitsbelasting voor grote vermogens, de Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

Deze regeling is relevant bij nettovermogens boven €3 miljoen. Daarbij wordt rekening gehouden met vermogensbelasting die al is betaald.

De aangifte verloopt via Modelo 718.

En Nederland dan?

Wie uit Nederland emigreert, is niet automatisch klaar met de Nederlandse Belastingdienst.

In het jaar van emigratie kan bijvoorbeeld een Nederlandse M-aangifte nodig zijn. Nederland kan bovendien belasting blijven heffen over bepaalde inkomsten en bezittingen, zoals Nederlands vastgoed of bepaalde pensioenen.

Het belastingverdrag tussen Nederland en Spanje bepaalt vervolgens welk land in verschillende situaties belasting mag heffen en hoe dubbele belasting wordt voorkomen.

Meer dan alleen de 183-dagenregel

De fiscale gevolgen van emigreren naar Spanje gaan dus veel verder dan de bekende 183-dagenregel.

Wie fiscaal inwoner van Spanje wordt, kan te maken krijgen met:

• Spaanse inkomstenbelasting over het wereldwijde inkomen;
• aangifte van buitenlandse bezittingen via Modelo 720;
• Modelo 721 voor bepaalde buitenlandse cryptovaluta;
• Spaanse vermogensbelasting;
• solidariteitsbelasting bij zeer grote vermogens;
• én Nederlandse belastingverplichtingen die na emigratie blijven bestaan.

Wie naar Spanje verhuist en vermogen, vastgoed, ondernemingsinkomsten of pensioen in Nederland behoudt, doet er daarom verstandig aan de fiscale gevolgen vooraf goed in kaart te brengen.

Let op: belastingregels, vrijstellingen en regionale regelingen kunnen wijzigen en verschillen per persoonlijke situatie. Dit artikel is algemene informatie en geen individueel fiscaal advies.